一般借款资本化利息怎么算（借款费用资本化的条件有哪些）

发布时间：2022-09-07 00:00:00

【借款费用的核算·2018年计算分析题】（1）2016年1月1日，甲公司按面值发行公司债券，专门筹集厂房建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券，面值为20000万元，票面年利率为7%，发行所得20000万元存入银行。

（2）甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款：一笔于2016年1月1日借入，本金为5000万元，年利率为6%，期限3年；另一笔于2017年1月1日借入，本金为3000万元，年利率为8%，期限5年。

（3）厂房建造工程于2016年1月1日开工，采用外包方式进行。有关建造支出情况如下：

2016年1月1日，支付建造商15000万元；

2016年7月1日，支付建造商5000万元；

2017年1月1日，支付建造商4000万元；

2017年7月1日，支付建造商2000万元；

（4）2017年12月31日，该工程达到预定可使用状态。甲公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.3%。假定一年为360天，每月按30天计算。

要求：

（1）编制甲公司2016年1月1日发行债券的账务处理。

（2）计算2016年资本化的利息金额，并编制会计分录。

（3）计算2017年建造厂房资本化及费用化的利息金额，并编制会计分录。

【答案】

（1）

借：银行存款20000

贷：应付债券——面值20000

（2）

2016年资本化的利息金额=20000×7%-（20000-15000）×0.3%×6=1310（万元）；

借：在建工程1310

银行存款（或应收利息）90

贷：应付利息1400

（3）

2017年专门借款利息费用资本化金额=20000×7%=1400（万元）

2017年一般借款资本化率=（5000×6%+3000×8%）/（5000+3000）×100%=6.75%

2017年一般借款的资本化金额=4000×6.75%+2000×6/12×6.75%=337.5（万元）

2017年一般借款的费用化金额=（5000×6%+3000×8%）-337.5=202.5（万元）。

2017年借款利息费用资本化金额=1400+337.5=1737.5（万元）。

借：在建工程1400

贷：应付利息1400

借：在建工程337.5

财务费用202.5

贷：应付利息540