什么是一般纳税人和小规模纳税人（带你了解两者之间的区别）

发布时间：2022-02-09 00:00:00

一、一般纳税人概述

一般纳税人是指年应征增值税销售额（包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

划分小规模和一般纳税人的一般规定：以年应税销售额在500万元作为界定标准。

特殊规定：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。

二、小规模与一般纳税人区别

1.小规模纳税人

①年不含税收入≦500万；

②适用税率/征收率为3%；

③税额=含税收入/（1＋3%）×3%；

④发票领用：现在小规模可以自开专票，可以领购专票。

⑤采购入账：采购支付的货款，如对方开专票，也可以使用，也是全额进成本，但不是只能取得普票。

2.一般纳税人

①年不含税收入>500万；

②适用税率/征收率为13%、9%、6%、0；

③税额=销项税额－进项税额；

④发票领用：能领购普票/专票，不论开普票还是开专票，税率固定不变；

⑤采购入账：采购支付的货款，取得专票计算进项给予抵扣，取得普票全额进采购成本。

那么问题来了！企业是选择做小规模纳税人好，还是一般纳税人好呢？小编从税负和客户需求两个方面利用例题来为大家解析。

1.考虑税负

某企业2023年1月成立并开始经营，主要从事服装销售。在2023年1月至2023年12月的12个月里，该企业共计申报不含税销售额100万元。

①假设1：某企业在这一年内，共计销项税额13万元。并且自成立以来共取得进项税额7万元。

解析：如果是一般纳税人，一年内共计申报缴纳增值税税额为6万元，增值税税负6%（注：某企业近期内并无固定资产采购计划）

这种情况下，建议某企业选择登记为小规模纳税人更为合适。

如果同样取得100万的不含税销售额，小规模纳税人只需要申报缴纳增值税3万元，增值税的税负仅为3%。

所以，相比选择一般纳税人而言，减税3万元，增值税税负减少3%，降低了50%。

②假设2：某企业在这一年内，共计销项税额13万元。且自成立以来共取得进项税额11万元。

解析：如果是一般纳税人，一年内共计申报纳增值税税额2万元,增值税税负2%（注：某企业近期内并无固定资产采购计划）

这种情况下，建议某企业选择登记为一般纳税人更为合适。

如果同样取得100万的不含税销售额，小规模纳税人只需要申报缴纳增值税3万元，增值税的税负仅为3%。

所以，相比选择一般纳税人而言，减税1万元，增值税税负减少1%，降低了30%。

2.考虑客户对于企业的要求

如果和我们企业做生意的客户，一般都是大客户，对企业有要求，要求是一般纳税人的企业才能合作做生意的话，那么建议申请为一般纳税人，毕竟，比起税负，生意上的成交更为重要。