年度个人所得税汇算清缴怎么申报（企业个人所得税app申报步骤）

发布时间：2023-03-18 00:00:00

个税修订后，个人发生的劳务报酬收入涉及到个税如何计算？什么情况下的劳务报酬所得必须进行个人所得税的汇算清缴？如果符合个税汇算清缴，劳务报酬收入的个税汇算清缴应如何申报，需要提供哪些资料，什么时间进行个税汇算清缴？结合新策专门针对劳务报酬的个人所得税处理总结如下：

（一）什么是劳务报酬所得

劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。

上述各项所得一般属于个人独立从事自由职业取得的所得或属于独立个人劳动所得。是否存在雇佣与被雇佣关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。

劳务报酬是个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务而取得的所得；工资、薪金所得则是个人从事非独立劳动，从所在单位领取的报酬。后者存在雇佣与被雇佣的关系，而前者不存在这种关系。

（二）劳务报酬个人所得税的扣缴义务人

《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第9号）第九条　个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。按照税法规定，支付个人劳务报酬的单位或个人为个人所得税的扣缴义务人。

（三）劳务报酬的个人所得税的扣缴办法

根据《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》（国家税务总局公告2018年第61号）第八条扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款。其中根据国家税务总局公告2018年第61号第十一条的规定，劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

劳务报酬预扣预缴个人所得税的具体操作要点如下：

首先，劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。

其次，在预扣预缴环节，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，费用按百分之二十计算。

再次，劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数。（劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见附件如下）