递延所得税经典例题（企业所得税递延所得税计算公式）

发布时间：2023-03-11 00:00:00

今天我们说说递延所得税，不知道大家对递延所得税了解有多少呢？为什么会产生递延所得税？递延所得税在会计科目中分几种？什么情况下不确认递延所得税，递延所得税的相关会计分录应该怎么做？和小编一起来看看吧。

（一）什么是递延所得税？

简单来说，字面意思就是本该这期交的税，延长到以后的时间了，当应纳税所得额与利润总额出现差距的时候。

（二）递延所得税在会计科目上分为哪几种？

递延所得税分为递延所得税资产和递延所得税负债，递延所得税涉及的是时间上的差异问题，不是永久性差异问题。

（三）递延所得税的会计处理

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

1、在资产负债表日，确认的递延所得税资产

借：本科目

贷：所得税费用——递延所得税费用

2、资产负债表日，递延所得税应有余额大于账面余额的按差额确认

借：本科目

贷：所得税费用——递延所得税费用

3、资产负债表日，递延所得税应有余额小于账面余额的按差额确认

借：所得税费用——递延所得税费用

贷：本科目

4、入账价值与计税基础不同形成暂时性抵扣差异，应在购买日确认递延所得税资产

借：本科目

贷：商誉

5、直接计入所有者权益的递延所得税资产

借：本科目

贷：资本公积——其他资本公积

在时间差额完全消失之后，本科目的余额为零