月末计提所得税费用会计分录（12月计提所得税分录）

发布时间：2022-12-01 00:00:00

当期所得税费用的会计处理

1、季度预缴时计提缴纳

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

2、在企业所得税年度汇算清缴时补缴的

根据企业所得税年度汇算清缴在会计年报审计前后完成，需要区分两种情况来处理：

• 所得税汇算清缴在会计年报审计后完成的

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

• 所得税汇算清缴在会计年报审计前完成的

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交企业所得税

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

3、汇算清缴时发现多预缴的

根据企业所得税年度汇算清缴在会计年报审计前后完成，也需要区分两种情况来处理

• 所得税汇算清缴在会计年报审计后完成的

借：其他应收款-多预缴所得税

贷：所得税费用

收到退税款时

借：银行存款

贷：其他应收款-多预缴所得税

如果是抵减以后期间应纳所得税款的

借：应交税费-应交企业所得税

贷：其他应收款-多预缴所得税

• 所得税汇算清缴在会计年报审计前完成的

借：其他应收款-多预缴所得税

贷：以前年度损益调整

收到退税款时

借：银行存款

贷：其他应收款-多预缴所得税

如果是抵减以后期间应纳所得税款的

借：应交税费-应交企业所得税

贷：其他应收款-多预缴所得税

以上一般企业的会计处理，对于执行小企业会计准则的企业来说，没有“以前年度损益调整”科目，直接通过“所得税费用”科目进行处理。