正穗财税----有问有答

发布时间：2023-08-28 17:40:41

答：无论是生产型还是外贸等非生产型企业，都适用出口免税并退税的增值税出口退税形式。生产型企业实行“免抵税”、非生产型企业适用“免退”办法，退的都是出口货物相应的进项税额。

《增值税暂行条例》规定出口为零税率，即退税率等于税率。但不少项目的退税率低于税率，在这种情况下，出口退税等于超低税率的增值税（即税率-退税率）并退税，可以视为零税率的例外。出口退税的本质是退还商品或劳务在出口前实际承担的流转税负担，对增值税而言就是相应的进项税额。

（下期“龙达说税”专栏将专文说明出口退税的原理。）

02问：规模大的电商，旗下有多家公司，收钱是通过平台的，没有进入企业的账户，但是收入又很大，这种收入的账要怎么做？比如：常见的刷单。

答：任何销售行为都是有法律意义上的主体的（卖东西总是有个卖主的），通过平台销售也不例外。如果以企业为销售主体（在平台注册），那么就是企业的销售行为。如果另设主体如在平台注册一家公司或者个体工商户或者个人甚或委托平台本身，那么这个主体就是企业的销售商。即企业将商品销售给销售商，然后销售商再卖给客户。所以把经营主体的概念明确下来怎么做账就该清楚了。

刷单并不是真实的销售，从税收实质上讲仅仅是资金往来。但由于其披着销售的外衣，容易被税务机关认定为销售行为，所以是存在税收风险的。这个时候法律意义上的举证责任就有可能转向企业这方了，因此企业应需准备有说服力的资料证明其并非真实的交易行为，不应承担纳税义务。

03问：卖民用口罩取得收入，如果不开发票，是进私户好还是公司基本户好？

答：销售行为应当缴纳增值税，不申报纳税属于逃税行为。

《税收征管法》第五十四条规定：税务机关有权进行下列税务检查：（六）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。